2026报税小补帖　减税判读不费力

　　随着社会结构迈向高龄化、少子化，税务规划成为个人与家庭财务安排的重点。本期「法律网」完整解析2026年（申报2025年度所得）的「基本生活费」与「长期照顾特别扣除额」两项关键税制变动，协助您轻松完成一年一度的申报作业。

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　　回顾近5年「基本生活费」与「长期照顾特别扣除额」两项课税费用，「基本生活费」由每人NTD 19.2万，上升至NTD 21.3万，累计增幅约10.9%，其中，2025年较2024年增加NTD 3,000（上升约1.43%），估计惠及202万户；同一期间，「长期照顾特别扣除额」自NTD 12万一路维持至2024年度，于2025年度一次调升至NTD 18万，较前一年增加NTD 6万（上升50%），今年预估约35万户受惠。

 

基本生活费

　　「基本生活费」是每人每年维持基本生活的开销，因此不需课税。以小明一家四口为例，他与太太育有两个就读国中的孩子，如果家中没有其他特别扣除额，则全家人在2025年度藉由基本生活费可减免的费用如下：

　　1.全家基本生活费总额：NTD 21.3万 × 4人 = NTD 85.2万。

　　2.全家免税额与扣除额合计：NTD 65万，内含--

• 4人的免税额：NTD 9.7万 x 4人 = NTD 38.8万。
• 夫妻标准扣除额：NTD 26.2万。

　　3.比较小明家庭基本生活费（NTD 85.2万）大于免税／扣除额（NTD 65万），中间相差NTD 20.2万可自所得总额中减免，换言之，人口数越多的家庭，基本生活费越高，得到的减免也越多。

 

长期照顾特别扣除额

　　至于「长期照顾特别扣除额」是什么呢？根据卫生福利部说明，家里如果有需要长期照顾的长辈或失能家属，医疗、耗材或聘请看护等开销数目可观，为了减轻家庭压力，符合以下规定者，报税时可直接扣除一笔额度。（如有异动，请以卫福部最新公告为准）

• 符合聘僱外籍看护资格者。
• 入住指定住宿式服务机构全年达90日。
• 符合长照失能等级2～8级，并使用长照给付支付服务。

　　假设小华是年所得NTD 80万的单身、单亲上班族，父亲因为中风卧病在床，平时需要仰赖长照机构的服务。小华申报父亲为扶养亲属，2025年度所得相关费用计算如下：

　　1.小华和父亲的基本生活费总额：NTD 21.3万 × 2人 = NTD 42.6万。

　　2.小华家的免税额与扣除额合计：NTD 72.3万。

• 2人的免税额：NTD 9.7万 x 2人= NTD 19.4万。
• 单身标准扣除额：NTD 13.1万。
• 薪资所得特别扣除额：NTD 21.8万。
• 长期照顾特别扣除额：可以减免NTD 18万（2024年扣除额是NTD 12万）。

　　3.比较小华基本生活费（NTD 42.6万）小于免税／扣除额（NTD 72.3万），因此自所得总额中减免NTD 72.3万。

　　4.小华年所得NTD 80万，扣除NTD 72.3万，所得净额是NTD 7.7万，透过累进税率计算后（5%），实际缴交税金是NTD 3,850。

　　本项扣除额包含「排富条款」，因此若小华的年所得净额适用的累进税率超过 20%（含）以上，就不适用于NTD 18万的特别扣除额。

　　更详细的报税规定，可透过财政部、国税局、谘询失能等级及长照服务专线的官方管道获取第一手正确资讯。（资料来源：卫生福利部、财政部、国税局）

 

财政部税务入口网：https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain

财政部电子申报缴税服务网：https://tax.nat.gov.tw/

註：各地区国税局免付费服务专线：0800-000-321、谘询失能等级及长照服务专线：1966。

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