境外基金要课税？免惊！

　　财政部规划自明（2010）年开始，海外所得将纳入最低税负制的课税范围，且境外基金也需纳入海外所得课税，不少基金投资人担心手上的基金将被课税；其实，并非所有人的基金都会被课到税，建议您不妨先检视一下自己是否符合课税条件。

　　投资人最近流行两个话题，一是新流感是否真会如专家所言全球大流行，影响全球经济或投资市场，另一个关注的话题就是海外所得将自明年起纳入最低税负制，到底需不需要赶紧先把手上投资的境外基金赎回？每年一到流感季节，都会发生大型传染，这次刚好不是A 型流感，而是H1N1新型流感，但是没人能说准新流感会如何演变，面对这种疑虑，还是要去投资，更要预留一笔钱，万一真的下一季全球投资市场因新流感而引起重挫，还能有现金逢低承接。

　　其次，海外所得要纳入最低税负制的话题，不少人都误解成只要境外基金获利都要课税，以致於逢人就问：「境外基金明年要申报，现在是不是乾脆先赎回？」、「假设手中握有的基金未来市场趋势是向上冲，现在赎回不是很可惜？」首先要先了解，海外所得将纳入最低税负制的课税范围，是针对适用最低税负制的人，根据财政单位统计，最低税负制实施迄今已有4年，目前全台只有5,000 户左右家庭适用最低税负制，占全体申报户的千分之1，所以不是所有境外基金都要课税，除非您正好适用最低税负制，那就另当别论。

基金注册地非台湾、中国大陆才须课税

　　就算适用最低税负制者，不见得每个人的境外基金都要课税，也要海外所得超过100万，才须纳入课税范围，这部分的海外定义是所得指取自香港、澳门或欧美等全球海外地区，所以基金注册地在哪里就有很大的学问，财政部这次要课徵的是「境外基金」，也就是基金注册地在台湾、中国大陆以外的共同基金，目前国内发行、投资台湾以外的共同基金，虽然也号称为「海外基金」，但因为基金注册地点是台湾，所以并不属於境外基金的课税范围，只能说这类的基金是投资海外的国内基金。

　　换句话说，投资人常买的国内投信发行的新兴市场基金、全球高收益债券基金、原物料基金等，因基金的注册地在台湾，基金获利列入国内所得，没有海外所得课税的问题。值得注意的是，个人综合所得税规定存款利息的免税额是27万元，假设个人当年度海外基金的配股、配息，和其他的存款利息加总超过27万元，就必须依照综合所得税规范课税。想知道自己投资的基金是否符合课税范围，只要看清楚基金的公开说明书就会明了，或是投资前向理财专员询问清楚，最简单的方式是透过远银网站的基金理财网查询。

海外所得超过100万才需申报

　　海外所得包含国外薪资、海外基金收益、证券投资交易所得、财产交易所得、执行业务所得等，未曾在中华民国境内申报的国外收入，这些国外所得要加总100万元以上才会纳入课税范围。假设国外收入只有注册地在台湾、中国大陆以外的基金，而且当年度投资基金获利99万，也不用申报，更无须课税。

　　不过，很多高收益债券基金的配息率高达8%～10%，如果投资金额达上千万的基金大户，就要留意配息的金额是否超过100万元。基金获利必须建立在基金买卖交易完成後，只要手中基金没有卖掉，就算帐面已经赚100万元，也不必申报纳税。

基本所得额超过600万，且最低税负制税金大於一般综合所得税金才会课税

　　算出海外所得後，再另外加上其他6个所得项目，超过600万元才会被课徵20%的税。这6个所得项目包括：1.综合所得净额、2.特定保险给付（寿险、年金险超过免税额3000万元的部分）、3.未上市股票交易所得、4.非现金捐赠扣除额、5.员工分红配股时价格超过面额部分、6.私募基金的交易所得（如下图所示）。

　　简单来说，这7个项目加起来统称为「基本所得」，「基本所得」要超过600万元，才需要课徵20%的税，就是一般提及的「最低税负制」。再来就是比较「一般综合所得税金」与「基本所得税额」哪个金额比较高，两者取其高者做申报。所以，对习惯用定期定额投资的人，更无需担心境外基金会被课税，定期定额要课税也是在实现获利那一年，报酬获利100万才需申报，且获利要超过600万才可能被课税，如果最後算出基本所得税金比一般综合所得税金少就不用课税，因此被课税的机会并不高，投资者无需过度担心。

＊注1: 一般综合所得税的适用税率已修正为12%、20%、30%、40%
＊注2: 特定保险给付是指当年度保险公司给付受益人的人身寿险或年金险超过3000万以上的部份。

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