2025年11月號生活情报

二亲等买卖新思维：节税、护儿女、留弹性

远东商银 / 蔡怡澄

　　老张辛苦工作一辈子，养活一家三口，好不容易买了一间房，近期太太突然离世，为了让孩子以后有个安身立命的避风港，遂与儿子签订二亲等买卖契约，以低价将房子卖给儿子，不仅节省了赠与税，还适用一生一次自用土地增值税的规划，更提前完成资产传承。然而，当他把取得的买卖价金分年度回赠给儿子后，儿子却开始对他百般苛刻，令老张不禁怀疑自己的规划是否出了问题。本期「财经网」将说明二亲等买卖的重要事项，协助大家规划资产传承，同时保障自身权益。

二亲等买卖四大注意事项

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1.买卖资金来源

　　依据遗产及赠与税法第5条「财产之移动，具有左列各款情形之一者，以赠与论，依本法规定，课徵赠与税：二亲等以内亲属间财产之买卖。但能提出已支付价款之确实证明，且该已支付之价款非由出卖人贷与或提供担保向他人借得者，不在此限。」

　　换言之，二亲等之间的买卖，原则上以赠与论，除非能举证给付款项之金流，而且给付之款项不能由出卖人借给买受人，或是提供担保借贷。

　　由此可知，二亲等之间的买卖跟一般交易最大的差别是，当事人办理过户前，需要向国税局申报赠与税，待资金来源审核完竣后，由国税局核发非属赠与同意移转证明书，方能至地政单位办理过户。然而，很多人规划二亲等买卖时，常忽略资金的佐证，例如：若买受人刚出社会，完全没有所得税申报纪录，自备款来源也不明，国税局将不会认可此笔交易。因此，办理二亲等特殊交易前，除了应检视个人的所得税报税状况之外，亦应确认资金来源是否正当，包括：薪资转帐、保单解约、基金赎回、出售股票、房屋出售等有金融机构金流的交易，以免在后续流程中遭到国税局卡关。

2.出售后出卖人的资金流向

　　国税局深知，许多办理二亲等买卖的民众是为了节税，因此出售后的资金流向非常重要。例如，老张以NTD500万出售房屋给儿子，完成交易后，随即将NTD 244万回赠给小张，看似符合规定，但国税局还是可能认定此为假买卖而补课赠与税；又或者，假设老张的太太仍在世，老张取得买卖价金后，分别赠与NTD 244万给自己的儿子和太太，再以太太的名义将NTD 244万赠与儿子，换算下来，儿子实际支付的金额只有NTD 12万，因此还是有很高的机率被国税局以假买卖案件论处，补课赠与税。

3.善用每年NTD 244万的赠与免税额度

　　操作二亲等买卖时，其实也可善用免除债务的方式，为儿女节省负担。例如老张以NTD1,000万出售房屋给儿子，可先利用NTD244万免除债务的方式，让儿子仅需支付NTD756万的买卖价金，如果儿子再申办银行贷款NTD 500万，就只需负担NTD256万的自备款，不仅能减轻资金负担，又可降低被国税局认定为资金回流（回赠）的风险。

4.未来售屋成本及传承税负

　　在实际操作中，民众常以低于市场行情的方式办理二亲等买卖，比如老张的房屋市值NTD 1,000万，公告现值为NTD200万，儿子以NTD300万承购。假设儿子未来打算以NTD1,200万出售该房屋，则房地合一税的获利将被认定为NTD900万（出售NTD1,200万—取得NTD300万＝NTD900万），必须负担高额的税金。

　　综上所知，虽然出售房地给子女能提前完成传承规划，但仍需考量土地增值税、赠与税、所得税（房地合一税），以及遗产税等相关税务问题。虽然依据土地税法第28条后半段「…因继承而移转之土地，各级政府出售或依法赠与之公有土地，及受赠之私有土地，免徵土地增值税。」不过，如果在短时间发生继承，当事人有可能来不及处理出售的买卖价金，而造成遗产税增加。因此，办理传承时，需多方评估，以免做出错误的决定。

二亲等买卖后　善用信託及保单规划

　　回到本件案例，老张的初心是希望让孩子无后顾之忧，并在房价高涨的年代减轻其购屋负担，而且儿女若经济能力许可，多数会好好照顾并陪伴父母，但有时不是儿女不愿意，而是经济状况不佳、无力扶养，因此父母善用出售房屋获得的资金，不仅能保障自身晚年的生活，也可减轻儿女照顾长辈的负担，不妨运用信託工具，保障自身在晚年无自理能力时，仍有一大笔资金，同时降低被诈骗、投资失利导致血本无归的风险；或是妥善规划保单，作为晚年的依仗与后盾，待百年之后，保单理赔也能传承予子女。

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