2026年06月號生活情報

贈與、遺囑與保險--傳承最重要的三張紙

遠東商銀 / 顏鴻欽

　　傳承，是每個人都會遇到的人生課題，一位企業主曾說：「我最怕的不是把公司做垮，而是死了之後，辛苦一輩子的錢不知落入何人手裡。」這句話讓我深刻體會，傳承有多複雜，也多麼值得提早準備。協助客戶做全方位理財規劃時，創富、守富、傳富三個層面缺一不可，其中，最棘手的往往是「傳富」。錢要給誰、給多少、何時給，以及給出去之後，自己還有沒有話語權--這四道問題，每一個都牽涉到法律、稅務與人性，稍有不慎就會埋下隱患。本期「財經網」從實務角度，帶您認識傳承規劃中最重要的三項工具--贈與、遺囑與保險。

提前贈與：不只是財富，更是意志的延續

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　　從分配面而言，錢要留給誰，理論上是自身意志決定，但若沒有事先安排，將由民法的法定繼承人與應繼分制度說了算（民法第1138、1144條）。常見的主動分配方式有四種：「提前贈與」、「預立遺囑」、「信託規劃」、「保險指定受益人」，各有其優缺點。

　　以「提前贈與」為例，優點是：財產贈與後，即不屬於未來的遺產（除了民法第1173條的特種贈與，如：結婚、分居、營業之贈與），即使將來符合遺產及贈與稅法第15條「死亡前兩年之贈與列入遺產課稅」，也只是屬於稅法的擬制遺產。

　　雖然提前贈與可免除分配的問題，但相對地，也代表贈與人對贈予出的財產已經失去掌控權，若事後想要收回，贈與人無論是主張「附有負擔的贈與」或「受贈人未盡扶養義務」（民法第412條、第416條），都需舉證，因此，建議先檢視並衡量自己對於傳承規劃的想法，如果不在乎掌控權，提前贈與亦不失為一個好方法，也能縮小繼承時的爭議空間。另外，每人每年有NTD 244萬的贈與免稅額，若能善加運用，可逐年分批移轉財富，達到有效率的稅務規劃。惟需謹慎評估，務必先預留自己的退休老本，再考慮贈與。

預立遺囑：家族情感溝通的溫暖家書

　　「預立遺囑」的作法，適合不想過早失去財產掌控權，或是繼承比贈與的稅務划算之情況（如舊制低房地比不動產）。若沒有預立遺囑，繼承人之間一旦無法達成遺產分割協議，就只能以共同方式持有，日後處分多有不便，更可能因為土地法第34-1條的多數決機制，讓少數繼承人在無力行使優先購買權的情況下，被迫接受財產處分的結果。此時，｢遺囑」這項重要的傳承工具就派上用場。

　　很多人不能接受預立遺囑，其實它的內容不一定只規範遺產分配，更可視為家書，書寫對子女的期待、家風與創業精神的傳承，以維繫世代間的情感。我曾見過一位父親，在遺囑裡為每一位子女各寫了一段話：對長子叮嚀創業精神不可失，對女兒表達從未說出口的驕傲，對么兒交代家族和睦比財富更重要。當公證人在家族面前宣讀時，在場的人無不動容--這才是遺囑真正的力量。

　　立書人可透過遺囑，依照自由意志履行身後事，不過法律上規定，遺囑只能有五種形式（自書、公證、密封、代筆、口授），若未遵循法規，很可能遺囑導致無效，只能退回起點，依照民法第1144條的法定應繼分或公同共有的形式持有。

　　究竟哪種遺囑比較好？我通常建議用｢公證遺囑」，因為相較於自書遺囑或代筆遺囑，兩者在無公證的前提下，容易引發繼承人之間互相攻訐，主張遺囑無效，甚至對簿公堂，進入曠日費時的訴訟程序，造成家族情感出現裂痕。然而，如果透過公證遺囑，因為具備法律效力，且由法院公證處存檔，不必擔心遺囑遺失或遭到隱匿。立遺囑人過世後，繼承人可至公證聯網查詢，透明度與可信度遠高於其他種類的遺囑。值得注意的是，遺囑不能違反｢特留分」，如牴觸則違反的部分無效。

保險：資產公平分配的避風港

　　或許你會問：「如果想要自由分配財產，該如何做？」此時，｢保險」可發揮關鍵功效。保險有｢指定受益人制度」，受益人可以是任何人、可指定多位、比例亦可隨時調整，且依保險法第112條，保險金額約定於被保險人死亡時，給付於其指定之受益人，其金額不得作為被保險人之遺產，自然不受拋棄繼承及特留分的約束。此外，保險還有「預留稅源」的功能。依法遺產稅未繳清前，繼承人不得分割遺產或辦理移轉，導致不少繼承人因為現金不足而陷入困境，相較之下，只要文件齊全，保險金最快十五日內即可到位，且無須等待國稅局完稅證明，能即時動用作為繳稅專款，是目前傳承規劃中，最有效率的稅源準備工具。

　　不過要提醒大家，保險金仍可能受納稅者權利保護法第7條｢實質課稅原則」的認定，被列入遺產課稅，常見的情形包括：高齡投保、帶病投保、保費遠高於保險金等，規劃時務必留意。

　　傳承不一定要疊床架屋，上述工具各有不可取代之處，如何達到公平、公正、公開傳承分配，考驗遺囑精準指定分配歸屬。若搭配信託工具，可讓財富傳承更安心、無牽掛。傳承，從來不是等到「那天」才要準備的事，趁現在即可就定位。如欲瞭解更多相關議題，歡迎點擊連結 https://tinyurl.com/3e8p4duh，收聽Podcast節目《十樂不設　錢進人生》精彩節目「S3E9錢進人生系列／保險、稅負、傳承的三角習題」。

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