2026年06月號生活情报

赠与、遗嘱与保险--传承最重要的三张纸

远东商银 / 颜鸿钦

　　传承，是每个人都会遇到的人生课题，一位企业主曾说：「我最怕的不是把公司做垮，而是死了之后，辛苦一辈子的钱不知落入何人手里。」这句话让我深刻体会，传承有多复杂，也多么值得提早准备。协助客户做全方位理财规划时，创富、守富、传富三个层面缺一不可，其中，最棘手的往往是「传富」。钱要给谁、给多少、何时给，以及给出去之后，自己还有没有话语权--这四道问题，每一个都牵涉到法律、税务与人性，稍有不慎就会埋下隐患。本期「财经网」从实务角度，带您认识传承规划中最重要的三项工具--赠与、遗嘱与保险。

提前赠与：不只是财富，更是意志的延续

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　　从分配面而言，钱要留给谁，理论上是自身意志决定，但若没有事先安排，将由民法的法定继承人与应继分制度说了算（民法第1138、1144条）。常见的主动分配方式有四种：「提前赠与」、「预立遗嘱」、「信託规划」、「保险指定受益人」，各有其优缺点。

　　以「提前赠与」为例，优点是：财产赠与后，即不属于未来的遗产（除了民法第1173条的特种赠与，如：结婚、分居、营业之赠与），即使将来符合遗产及赠与税法第15条「死亡前两年之赠与列入遗产课税」，也只是属于税法的拟制遗产。

　　虽然提前赠与可免除分配的问题，但相对地，也代表赠与人对赠予出的财产已经失去掌控权，若事后想要收回，赠与人无论是主张「附有负担的赠与」或「受赠人未尽扶养义务」（民法第412条、第416条），都需举证，因此，建议先检视并衡量自己对于传承规划的想法，如果不在乎掌控权，提前赠与亦不失为一个好方法，也能缩小继承时的争议空间。另外，每人每年有NTD 244万的赠与免税额，若能善加运用，可逐年分批移转财富，达到有效率的税务规划。惟需谨慎评估，务必先预留自己的退休老本，再考虑赠与。

预立遗嘱：家族情感沟通的温暖家书

　　「预立遗嘱」的作法，适合不想过早失去财产掌控权，或是继承比赠与的税务划算之情况（如旧制低房地比不动产）。若没有预立遗嘱，继承人之间一旦无法达成遗产分割协议，就只能以共同方式持有，日后处分多有不便，更可能因为土地法第34-1条的多数决机制，让少数继承人在无力行使优先购买权的情况下，被迫接受财产处分的结果。此时，｢遗嘱」这项重要的传承工具就派上用场。

　　很多人不能接受预立遗嘱，其实它的内容不一定只规范遗产分配，更可视为家书，书写对子女的期待、家风与创业精神的传承，以维繫世代间的情感。我曾见过一位父亲，在遗嘱里为每一位子女各写了一段话：对长子叮咛创业精神不可失，对女儿表达从未说出口的骄傲，对么儿交代家族和睦比财富更重要。当公证人在家族面前宣读时，在场的人无不动容--这才是遗嘱真正的力量。

　　立书人可透过遗嘱，依照自由意志履行身后事，不过法律上规定，遗嘱只能有五种形式（自书、公证、密封、代笔、口授），若未遵循法规，很可能遗嘱导致无效，只能退回起点，依照民法第1144条的法定应继分或公同共有的形式持有。

　　究竟哪种遗嘱比较好？我通常建议用｢公证遗嘱」，因为相较于自书遗嘱或代笔遗嘱，两者在无公证的前提下，容易引发继承人之间互相攻讦，主张遗嘱无效，甚至对簿公堂，进入旷日费时的诉讼程序，造成家族情感出现裂痕。然而，如果透过公证遗嘱，因为具备法律效力，且由法院公证处存档，不必担心遗嘱遗失或遭到隐匿。立遗嘱人过世后，继承人可至公证联网查询，透明度与可信度远高于其他种类的遗嘱。值得注意的是，遗嘱不能违反｢特留分」，如牴触则违反的部分无效。

保险：资产公平分配的避风港

　　或许你会问：「如果想要自由分配财产，该如何做？」此时，｢保险」可发挥关键功效。保险有｢指定受益人制度」，受益人可以是任何人、可指定多位、比例亦可随时调整，且依保险法第112条，保险金额约定于被保险人死亡时，给付于其指定之受益人，其金额不得作为被保险人之遗产，自然不受抛弃继承及特留分的约束。此外，保险还有「预留税源」的功能。依法遗产税未缴清前，继承人不得分割遗产或办理移转，导致不少继承人因为现金不足而陷入困境，相较之下，只要文件齐全，保险金最快十五日内即可到位，且无须等待国税局完税证明，能即时动用作为缴税专款，是目前传承规划中，最有效率的税源准备工具。

　　不过要提醒大家，保险金仍可能受纳税者权利保护法第7条｢实质课税原则」的认定，被列入遗产课税，常见的情形包括：高龄投保、带病投保、保费远高于保险金等，规划时务必留意。

　　传承不一定要叠床架屋，上述工具各有不可取代之处，如何达到公平、公正、公开传承分配，考验遗嘱精准指定分配归属。若搭配信託工具，可让财富传承更安心、无牵挂。传承，从来不是等到「那天」才要准备的事，趁现在即可就定位。如欲瞭解更多相关议题，欢迎点击连结 https://tinyurl.com/3e8p4duh，收听Podcast节目《十乐不设　钱进人生》精彩节目「S3E9钱进人生系列／保险、税负、传承的三角习题」。

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