報稅小確幸　基本生活費與免稅額雙調高

　　財政部公告2023年度每人基本生活所需之費用由NTD 19.2萬調整為NTD 19.6萬，適用於申報2022年度綜合所得稅時。究竟基本生活費調高對於報稅有什麼影響，今年度還有哪些減稅額度的調整呢？本期「法律網」為您簡單介紹相關辦法及規定。

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一、綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距標準提高，省稅超有感

　　2022年度各項額度皆調高NTD 4,000以上，財政部預估全民減稅金額NTD 95.7億。若以雙薪的4口之家來說，綜所稅適用稅率按5%～40%計算，將可省稅NTD 1,900～15,200，單身上班族可省稅NTD 750～6,000。搭配下圖表格，讓您透過兩步驟輕鬆算出應納稅額。

步驟一：計算所得淨額

　　所得淨額＝年收總額—免稅額—標準扣除額／列舉扣除額—特別扣除額—（基本生活費差額）

步驟二：得出應納稅額

　　所得淨額x稅率—累進差額＝應納稅額

 

項目		2021年度 （2022年5月報稅適用）	2022年度 （2023年5月報稅適用）
免稅額	一般	NTD 88,000 /人	NTD 92,000 /人
	滿70歲	NTD 132,000 /人	NTD 138,000 /人
標準扣除額	單身	NTD 120,000 /人	NTD 124,000 /人
	有配偶	NTD 240,000 /人	NTD 248,000 /人
薪資所得特別扣除額		NTD 200,000 /人	NTD 207,000 /人
身心障礙特別扣除額		NTD 200,000 /人	NTD 207,000 /人

 

所得淨額	稅率	累進差額
NTD 0～560,000	5%	0
NTD 560,001～1,260,000	12%	NTD 39,200
NTD 1,260,001～2,520,000	20%	NTD 140,000
NTD 2,520,001～4,720,000	30%	NTD 392,000
NTD 4,720,001以上	40%	NTD 864,000

 

二、基本生活費提高，多口之家更有利

　　上述計算所得淨額公式中，提到「基本生活費差額」，進一步說明如下。

　　依據納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者按當年度每人基本生活所需之費用金額乘以申報戶內納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額合計數之差額，得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。

　　以四口之家為例，共同申報人數越多，基本生活費總額提高，可扣除的基本生活費差額也會增加，故多口之家以此方式申報更能減少應繳稅額。

項目／申報舉例	四口之家 （納稅者、配偶、2名子女）
基本生活費總額（每人NTD 19.6萬x申報人數）	NTD 78.4 萬
免稅額（每人NTD 9.2萬／年滿70歲每人NTD 13.8萬x人數）	NTD 36.8 萬
標準／列舉扣除額（擇一）	NTD 24.8 萬
特別扣除額	假設無特別扣除額
免稅額及扣除額合計	NTD 61.6萬
得自綜所稅總額中扣除之基本生活費差額	NTD 78.4萬—61.6萬＝NTD 16.8

 

三、民法成年條件下修至18歲，申報扶養要注意

　　基本生活費提高，對於扶養多名親屬的納稅者更有利。不過要注意的是，2023年度起，民法將成年條件從20歲下修至18歲。因此若子女於2023年度滿19歲，且未符合在校就學或無謀生能力等條件，納稅義務人於2024年5月份辦理綜合所得稅結算申報時，不得申報扶養該子女。

　　納稅乃人人應盡之義務，積極掌握每年度的額度調整及相關法令，為自己和家人聰明節稅，享受修法帶來的減稅益處。（資料來源：財政部）

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