2019年02月號 生活情报
薪资所得扣缴知多少
远东新世纪 / 陈怡臻
每个月领到薪水时,总是感到开心和兴奋,凭藉自己的努力赚钱是多麽美好的事啊!可是定睛一看,薪水的数字好像跟预期有所出入,除了劳保费、健保费之外,还被扣了「所得税」?不少人一定在想:为什麽要扣税?不扣行不行?本期「法律网」为您解答薪资所得扣缴疑问。
从薪资中代扣所得税不是老板故意少算薪水给员工,而是老板善尽扣缴义务人的责任,先从员工的薪水里按规定的扣缴率扣取税款,并且由扣缴义务人(您的公司)在规定期间内,向国库缴纳。主要目的在使政府尽速获得税收,便利国库资金调度,掌握课税资料,以及减轻纳税义务人(也就是劳工)一次负担全年税款的压力,以下将简单介绍扣缴所得税的相关办法及目前规定。
一、 薪资所得扣缴办法
1. 所有薪资受领人均应向其服务机关、团体或事业之扣缴义务人填报免税额申报表,载明其依所得税法第十七条规定,准予减除免税额之配偶及受扶养亲属之姓名、出生年月日及国民身分证统一编号等事项。
2. 薪资受领人於年度进行中,遇有下列情事之一者,应於发生之日起十日内,将异动後情形依规定填表通知扣缴义务人。扣缴义务人於接到薪资受领人填报之免税额申报表後,应单独列册记载,遇有异动通知者,并应办理异动登记。
a. 结婚、离婚或配偶死亡。
b. 受扶养亲属人数增加或减少。
3. 公司於给付薪资时,应按各薪资受领人有无配偶及受扶养亲属人数,适用薪资所得扣缴税额表之规定,就其有无配偶、受扶养亲属人数及全月薪资数额,分别按表列应扣税额,扣取税款。
4. 固定薪资:已填报「薪资所得受领人扶养亲属申请表」者,得依财政部公告之薪资所得扣缴税额表扣缴;未填报扶养亲属申请表者,依薪资总额扣缴5%。
5. 兼职所得及非每月给付之薪资:依薪资总额扣缴5%。
1. 每月薪资(应税)所得
a. 每月薪资所得起扣点为84,501元,其中又根据是否有配偶、受扶养亲属人数之不同,产生不同的应扣缴税额,不过若是该月薪资未超过起扣点,则不必扣缴。
b. 所得税应扣缴税额每月不超过2000元者,免予扣缴。
2. 兼职所得及非每月给付之薪资(年终及员工酬劳等)
若是超过起扣点84,501元,同样也要先行扣缴,扣缴税率固定为薪资全额的5%。各行各业普遍都有的年终奖金,就属於非每月给付之薪资,需要列入考量。同样地,若是年终没有超过起扣点,即不需纳入扣缴。
3. 摸彩奖金或奖品:
摸彩活动获得之奖金或奖品,依各类所得扣缴率标准,按给付全额扣取10%,但每次中奖奖金或奖品给付额在20,000元以下者,免予扣缴;对同一所得人全年给付额不超过1,000元者,得免填报免扣缴凭单。
上述先行扣缴的所得税额,将在隔年度报税时,依全年应纳税额来抵销,采用多退少补的机制,若是先行扣缴的税额超过应纳税额时,便会退税给纳税义务人,反之,则需补缴不足的税款。
【所得纳税小学堂】
绝大多数的工资都会在扣缴凭单上出现,成为缴税的依据,只有少部分是免税的,以下仅列出部分:
1. 差旅费、日支费及加班费:为雇主执行职务而支领之差旅费、日支费及加班费若未超过规定标准者,不列入薪资所得。其中,加班费46小时内免税、超过之时数即课税;合法例假加班都免税,且免计入46小时。
2. 自提劳工退休金:依劳工退休金条例规定,自愿提缴之退休金或年金保险费,合计在每月工资6%内,不计入提缴年度薪资所得课税,但不得申报列举扣除额或特别扣除额。
3. 伙食费:伙食费每月2,400元,属於工资但免税,因此公司可藉此帮员工减税,也可视为公司照顾员工的作为。(资料来源:财政部国税局)#