所得税率调整　全民荷包受惠

　　因应消费者物价指数（CPI）上涨，为减轻民众的负担、提高个人可支配所得，行政院于2023年11月23日拍板通过「所得税制优化惠民措施」。此项政策对于民众有何影响？本期「法律网」以浅显易懂的方式向您说明。

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　　以下罗列本次所得税率主要调整的内容、连带影响项目，以及比较表格，让您一目了然：

一、调高2023年度每人基本生活所需费用

　　2023年度每人基本生活所需费用为NTD20.2万，较2022年度（NTD19.6万）增加NTD6,000，民众于2024年5月申报2023年度综所税时即可适用。

二、调高2024年度免税额、扣除额及课税级距

　　各类别调整额度如下，民众于2025年5月申报2024年度综所税时适用。

三、2024年缴税起始值提高

　　调整后，将提高2024年缴税起始值。以「单身新鲜人」为例，2023年所得NTD42.3万以下得免缴税，2024年调高为NTD44.6万（增加NTD2.3万）；以「四口之家（包含两名五岁以下子女）」为例，2023年所得NTD127万以下得免缴税，2024年调高为NTD132.6万（增加NTD5.6万）。

四、应缴综所税试算公式

　　同样以单身新鲜人试算，假设2023年、2024年的所得皆为NTD100万，依照右表公式计算，各年度应缴综所税额分别为NTD3万、NTD2.8万。

 

註 : 基本生活费差额：依纳税者权利保护法规定，财政部公告之每人基本生活所需费用，乘以纳税者、配偶及申报受扶养亲属人数计算的基本生活所需费用总额，超过申报户的免税额及扣除额（*）合计部分，得自当年度申报的综合所得总额中减除。（*扣除额不包括财产交易损失及薪资所得特别扣除额。）

 

五、退职所得调整

　　此外，本次退职所得的税制也有所调整。2024年一次领取总额在「NTD19.8万×服务年资」的金额以下，所得额为零；超过「NTD19.8万×年资」、未达「NTD39.8万×年资」的金额，以半数为所得额；超过「NTD39.8万×年资」的金额，全数为所得额；分期领取者，以全年领取总额减去NTD85.9万为所得额（详如下表）。

　　举例来说，吴小姐在公司工作20年，若2024年办理退休，并领取退职金NTD700万，则其中NTD396万免税（NTD19.8万×20年）；半数计入所得额部分为NTD152万（（700-396）÷2＝152）。因此，吴小姐2024年领取NTD700万，其中NTD152万在2025年申报时，需被归类为应税所得。

资料来源：财政部、联合新闻网

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