所得稅率調整　全民荷包受惠

　　因應消費者物價指數（CPI）上漲，為減輕民眾的負擔、提高個人可支配所得，行政院於2023年11月23日拍板通過「所得稅制優化惠民措施」。此項政策對於民眾有何影響？本期「法律網」以淺顯易懂的方式向您說明。

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　　以下羅列本次所得稅率主要調整的內容、連帶影響項目，以及比較表格，讓您一目了然：

一、調高2023年度每人基本生活所需費用

　　2023年度每人基本生活所需費用為NTD20.2萬，較2022年度（NTD19.6萬）增加NTD6,000，民眾於2024年5月申報2023年度綜所稅時即可適用。

二、調高2024年度免稅額、扣除額及課稅級距

　　各類別調整額度如下，民眾於2025年5月申報2024年度綜所稅時適用。

三、2024年繳稅起始值提高

　　調整後，將提高2024年繳稅起始值。以「單身新鮮人」為例，2023年所得NTD42.3萬以下得免繳稅，2024年調高為NTD44.6萬（增加NTD2.3萬）；以「四口之家（包含兩名五歲以下子女）」為例，2023年所得NTD127萬以下得免繳稅，2024年調高為NTD132.6萬（增加NTD5.6萬）。

四、應繳綜所稅試算公式

　　同樣以單身新鮮人試算，假設2023年、2024年的所得皆為NTD100萬，依照右表公式計算，各年度應繳綜所稅額分別為NTD3萬、NTD2.8萬。

 

註 : 基本生活費差額：依納稅者權利保護法規定，財政部公告之每人基本生活所需費用，乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數計算的基本生活所需費用總額，超過申報戶的免稅額及扣除額（*）合計部分，得自當年度申報的綜合所得總額中減除。（*扣除額不包括財產交易損失及薪資所得特別扣除額。）

 

五、退職所得調整

　　此外，本次退職所得的稅制也有所調整。2024年一次領取總額在「NTD19.8萬×服務年資」的金額以下，所得額為零；超過「NTD19.8萬×年資」、未達「NTD39.8萬×年資」的金額，以半數為所得額；超過「NTD39.8萬×年資」的金額，全數為所得額；分期領取者，以全年領取總額減去NTD85.9萬為所得額（詳如下表）。

　　舉例來說，吳小姐在公司工作20年，若2024年辦理退休，並領取退職金NTD700萬，則其中NTD396萬免稅（NTD19.8萬×20年）；半數計入所得額部分為NTD152萬（（700-396）÷2＝152）。因此，吳小姐2024年領取NTD700萬，其中NTD152萬在2025年申報時，需被歸類為應稅所得。

資料來源：財政部、聯合新聞網

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